是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。
合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产
账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积（股本
溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收益。
合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益。
（5）合并财务报表的编制方法
1）合并财务报表范围的确定原则
合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指公司拥有对被投资方的权力，
通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响该回
报金额。合并范围包括母公司及全部子公司。子公司，是指被母公司控制的主体。
一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化，母公司将进
行重新评估。
2）合并财务报表编制的方法
从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，母公司开始将其纳入合并
范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司，处置日前的经营成
果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置的子公司，不调
整合并资产负债表的年初数。非同一控制下企业合并增加的子公司，其购买日后的经营成果
及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，且不调整合并财务报表的年
初数和对比数。同一控制下企业合并增加的子公司，其自合并当年年初至合并日的经营成果
和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，并且同时调整合并财务报表
的对比数。
在编制合并财务报表时，子公司与母公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按照母
公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并
取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。
公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。
子公司的股东权益及当期净损益中不属于母公司所拥有的部分分别作为少数股东权益
及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期净损益中属
于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数
股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司年初股东权益中所享有的份额，仍冲减
少数股东权益。
（6）应收款项
应收款项包括应收账款、其他应收款等。
1）坏账准备的确认标准
公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表明应收款项
发生减值的，计提减值准备：债务人发生严重的财务困难；债务人违反合同条款（如偿付利
息或本金发生违约或逾期等）；债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；其他表明应收款项
发生减值的客观依据。
2）坏账准备的计提方法
单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法
公司将金额为人民币100万元以上的应收账款以及金额为人民币30万元以上的其他应
收款确认为单项金额重大的应收款项。
公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，单独测试未发生减值的金融资产，
包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单项测试已确认减值损失的
应收款项，不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测试。
按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法。
A、信用风险特征组合的确定依据
公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项，按信用风险特
征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映债务人按照该等资产的合
同条款偿还所有到期金额的能力，并且与被检查资产的未来现金流量测算相关。
不同组合的确定依据：
项目
确定组合的依据
账龄组合
采用账龄分析法，按应收款项的账龄和规定的提取比例确认减值损失，计提坏账准备。
应收子孙公司组合
单个报表主体且属于母公司合并报表抵销的母子孙公司之间的应收款项
B、根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法
按组合方式实施减值测试时，坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信用风险特
征（债务人根据合同条款偿还欠款的能力）按历史损失经验及目前经济状况与预计应收款项
组合中已经存在的损失评估确定。
不同组合计提坏账准备的计提方法：
项目
计提方法
账龄组合
账龄分析法计提坏账准备
应收子孙公司组合
其他方法
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法：
账龄
应收账款计提比例（）
其他应收计提比例（）
1年以内
2
2
1～2年
10
10
2～3年
20
20
3～4年
50
50
4年以上
100
100
3）坏账准备的转回
如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，
原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提
减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。
（7）存货
1）存货的分类
存货主要包括原材料、在产品、库存商品、发出商品、委托加工物资等。
2）存货取得和发出的计价方法
存货在取得时按实际成本计价，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。领用和
发出时按加权平均法计价。
3）存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法
可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估
计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基
础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。
在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，
提取存货跌价准备。存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取。
计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现
净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期
损益。
存货的盘存制度为永续盘存制。
低值易耗品于领用时按一次摊销法摊销；包装物于领用时按一次摊销法摊销。
（8）固定资产
1）固定资产确认条件
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会
计年度的有形资产。固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入公司，且其成本能够可靠
地计量时才予以确认。固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行初始计量。
2）各类固定资产的折旧方法
固定资产从达到预定可使用状态的次月起，采用年限平均法在使用寿命内计提折旧。各
类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下：
类别
折旧方法
折旧年限（年）
残值率（）
年折旧率（）
房屋及建筑物
年限平均法
20
5
4.75
机器设备
年限平均法
10
5
9.5
运输设备
年限平均法
10
5
9.5
电子设备
年限平均法
5
5
19
工具等其他设备
年限平均法
5
5
19
预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，公
司目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。
（9）收入
1）商品销售收入
在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，既没有保留通常与所有权相联系的
继续管理权，也没有对已售商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利
益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入的
实现。主要交易方式的具体销售确认的时间为：
内销：将货物交付到客户指定地点，经客户签收或对账后开具发票确认销售收入。
外销，主要分为三种形式：1）直接出口，货物经报关并办理出口清关手续后确认销售
收入；2）出口到相关保税园区客户代管仓，每月根据代管仓出货记录开具出口专用发票确
认收入；3）转厂出口，全月汇总报关，并与客户对账确认后开具出口专用发票确认收入。
2）提供劳务收入
在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按照完工百分比法确认
提供的劳务收入。劳务交易的完工进度按已经发生的劳务成本占估计总成本的比例确定。
提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：①收入的金额能够可靠地计量；②相
关的经济利益很可能流入企业；③交易的完工程度能够可靠地确定；④交易中已发生和将发
生的成本能够可靠地计量。
如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计，则按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成
本金额确认提供的劳务收入，并将已发生的劳务成本作为当期费用。已经发生的劳务成本如
预计不能得到补偿的，则不确认收入。
公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，如销售商品部分和提供
劳务部分能够区分并单独计量的，将销售商品部分和提供劳务部分分别处理；如销售商品部
分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，将该合同全部作为销售商
品处理。
（10）主要税项
税种
具体税率情况
增值税
应税收入按17、6的税率计算销项税，并按扣除当期允许抵扣的
进项税额后的差额计缴增值税
城市维护建设税
按实际缴纳的流转税的7、1计缴
教育费附加
按实际缴纳的流转税的3计缴
地方教育费附加
按实际缴纳的流转税的2计缴
企业所得税
详见下表
纳税主体名称
所得税税率
2016年1～9月
